中國網(wǎng)財經(jīng)4月9日訊 廣東證監(jiān)局近日發(fā)布了關(guān)于對中興財光華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(簡稱“中興財光華會計師所”)、肖志軍、胡芬芳、徐作璋采取出具警示函措施的決定。

廣東證監(jiān)局對中興財光華會計師所、肖志軍、胡芬芳、徐作璋執(zhí)業(yè)的廣東盈嘉科技工程發(fā)展股份有限公司(簡稱“盈嘉科技”證券代碼：832562)2018年度年報審計項目和東莞市福華健康管理股份有限公司(簡稱“福華股份”證券代碼：832321)2018年度年報審計項目進行了專項檢查。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)存在以下問題：

一、盈嘉科技2018年年報審計項目存在的執(zhí)業(yè)問題

(一)中興財光華會計師所對盈嘉科技2018年末的應(yīng)收賬款和2018年度的營業(yè)收入執(zhí)行函證程序時，回函存在部分公司使用非公章代替公章回函的情況。中興財光華會計師所對上述情況沒有進一步獲取審計證據(jù)。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十七條的規(guī)定。

(二)中興財光華會計師所未對存在減值跡象的長期股權(quán)投資作出恰當?shù)穆殬I(yè)判斷，底稿中審計說明關(guān)于“合并抵消”等理由不構(gòu)成不計提減值準備的合理性解釋。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號--注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十二條的規(guī)定。

(三)中興財光華會計師所執(zhí)行盈嘉科技存貨審計程序時，計劃針對存貨的計價與分攤認定執(zhí)行相關(guān)程序獲取審計證據(jù)，但實際未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號--審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

(四)中興財光華會計師所未對部分分析指標觸及設(shè)定的“報警比率”采取進一步審計程序。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1313號--分析程序》第七條和《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》第二十三條的規(guī)定。

(五)中興財光華會計師所執(zhí)行盈嘉科技實質(zhì)性分析程序時，未執(zhí)行毛利率與同行業(yè)比較審計程序，未解釋相關(guān)可比公司、同行業(yè)毛利率數(shù)據(jù)為空的情況。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1313號--分析程序》第五條的規(guī)定。

(六)中興財光華會計師所在盈嘉科技底稿的風險評估—認定層次組合風險評估中，未評價重要資產(chǎn)和負債的計價準確性、權(quán)利與義務(wù)、列報與披露以及損益表重要科目發(fā)生、列報與披露的重大錯報風險高低。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1211號--通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險》第二十八條的規(guī)定。

(七)中興財光華會計師所在盈嘉科技底稿的營業(yè)收入明細表中記錄的審計說明與盈嘉科技營業(yè)收入的實際情況不符。盈嘉科技營業(yè)收入函證程序控制措施表中錯誤記錄執(zhí)行人和復核人姓名。中興財光華會計師所在執(zhí)行盈嘉科技孫公司重慶置信綠源節(jié)能技術(shù)服務(wù)有限公司(以下簡稱重慶置信)其他應(yīng)付款審計程序時，記錄的審計調(diào)整事項與實際情況不符。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號--審計工作底稿》第十條的規(guī)定。

(八)中興財光華會計師所執(zhí)行重慶置信其他應(yīng)付款審計程序時，計劃了解關(guān)聯(lián)交易事項及應(yīng)付款項的原因、檢查相關(guān)合同等相關(guān)文件資料，但中興財光華會計師所沒有取得關(guān)聯(lián)方相關(guān)合同資料和說明相關(guān)原因。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號--審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

(九)中興財光華會計師所執(zhí)行重慶置信貨幣資金審計程序時，計劃監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對。但中興財光華會計師所沒有取得庫存現(xiàn)金日記賬、庫存現(xiàn)金盤點表和制作庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號--審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

二、福華股份2018年年報審計項目存在的執(zhí)業(yè)問題

(一)中興財光華會計師所未對銀行詢證回函中福華股份財務(wù)人員與銀行人員簽名字跡雷同等異常情況保持應(yīng)有的關(guān)注。銀行詢證回函附件無編號和索引，沒有制作函證程序控制措施表，沒有記錄函證過程，無法證明中興財光華會計師所對銀行存款的函證過程保持了應(yīng)有的控制。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號--函證》第十四條、第十七條的規(guī)定。

(二)中興財光華會計師所在執(zhí)行貨幣資金相關(guān)審計程序中，未從銀行取得福華股份東莞農(nóng)村商業(yè)銀行賬戶的銀行對賬單，僅以福華股份出納從公司網(wǎng)銀導出的相關(guān)賬戶交易流水予以替代。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號--審計證據(jù)》第十條、第十一條的規(guī)定。

(三)中興財光華會計師所執(zhí)行應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付賬款函證程序時，沒有制作函證程序控制措施表、沒有發(fā)件快遞單等證據(jù)，無法證明中興財光華會計師所對往來賬款函證過程保持了應(yīng)有的控制。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號--函證》第十四條的規(guī)定。

(四)中興財光華會計師所未對福華股份征信報告上的關(guān)聯(lián)方實施審計程序，未識別出征信報告上存在部分直接關(guān)聯(lián)關(guān)系的主體，沒有采取進一步審計程序識別未披露的關(guān)聯(lián)方交易。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1323號—關(guān)聯(lián)方》第十六條的規(guī)定。

(五)中興財光華會計師所在風險評估—認定層次組合風險評估中未評價重要資產(chǎn)和負債的計價準確性、權(quán)利與義務(wù)、列報與披露以及損益表重要科目發(fā)生、列報與披露的重大錯報風險高低。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1211號--通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險》第二十八條的規(guī)定。

(六)中興財光華會計師所執(zhí)行的貨幣資金截止測試無審計結(jié)論，且存在檢查的差旅費記錄與附件不一致的問題。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號--審計工作底稿》第十條和《中國注冊會計師審計準則第1301號--審計證據(jù)》第十條、第十五條的規(guī)定。

(七)中興財光華會計師所項目合伙人未在項目組獨立性聲明書簽名確認，未完全遵守獨立性的要求。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號--注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十七條的規(guī)定。

(八)中興財光華會計師所制作的或有事項、期后事項調(diào)查問卷沒有被調(diào)查人和調(diào)查人員簽名確認，未歸檔項目組內(nèi)復核意見及回復，項目經(jīng)理未在審計工作完成核對表上簽字，第三卷審計工作底稿立卷人未簽字。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號--審計工作底稿》第十條的規(guī)定。

綜上，中興財光華會計師所上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關(guān)要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會令第96號)第六條的規(guī)定。肖志軍、胡芬芳作為盈嘉科技2018年年報審計項目的簽字注冊會計師，肖志軍、徐作璋作為福華股份2018年年報審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。

根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會令第96號)第六十二條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對中興財光華會計師所肖志軍、胡芬芳和徐作璋采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

中國網(wǎng)財經(jīng)注意到，今年3月17日，中興財光華會計師所因執(zhí)業(yè)冠?？毓晒煞萦邢薰?簡稱“ST冠?！?，002102.SZ)2016年和2017年度商譽審計違規(guī)被福建證監(jiān)局監(jiān)管談話。

天眼查顯示，福華股份和盈嘉科技均為新三板公司。福華股份前身為東莞市福華健康體檢管理有限公司，成立于2010年10月19日。2014年12月26日,經(jīng)東莞市工商行政管理局核準登記,公司整體變更為東莞市福華健康管理股份有限公司。

盈嘉科技官網(wǎng)顯示，盈嘉科技成立于2000年3月，注冊資金3200萬元，是一家軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)，新三板創(chuàng)新層企業(yè)。

《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會令第96號)第六條：為公司出具專項文件的證券公司、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所及其他證券服務(wù)機構(gòu)，應(yīng)當勤勉盡責、誠實守信，認真履行審慎核查義務(wù)，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德準則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性，并接受中國證監(jiān)會的監(jiān)管。

《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會令第96號)第六十二條：信息披露義務(wù)人及其董事、監(jiān)事、高級管理人員，公司控股股東、實際控制人，為信息披露義務(wù)人出具專項文件的證券公司、證券服務(wù)機構(gòu)及其工作人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會相關(guān)規(guī)定的，中國證監(jiān)會可以采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、認定為不適當人選等監(jiān)管措施，并記入誠信檔案；情節(jié)嚴重的，中國證監(jiān)會可以對有關(guān)責任人員采取證券市場禁入的措施。

以下為原文：

關(guān)于對中興財光華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、肖志軍、胡芬芳、徐作璋采取出具警示函措施的決定

中興財光華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、肖志軍、胡芬芳、徐作璋：

依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對中興財光華會計師所執(zhí)業(yè)的廣東盈嘉科技工程發(fā)展股份有限公司(以下簡稱盈嘉科技)2018年度年報審計項目和東莞市福華健康管理股份有限公司(以下簡稱福華股份)2018年度年報審計項目進行了專項檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)中興財光華會計師所在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：

一、盈嘉科技2018年年報審計項目存在的執(zhí)業(yè)問題

(一)中興財光華會計師所對盈嘉科技2018年末的應(yīng)收賬款和2018年度的營業(yè)收入執(zhí)行函證程序時，回函存在部分公司使用非公章代替公章回函的情況。中興財光華會計師所對上述情況沒有進一步獲取審計證據(jù)。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十七條的規(guī)定。

(二)中興財光華會計師所未對存在減值跡象的長期股權(quán)投資作出恰當?shù)穆殬I(yè)判斷，底稿中審計說明關(guān)于“合并抵消”等理由不構(gòu)成不計提減值準備的合理性解釋。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號--注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十二條的規(guī)定。

(三)中興財光華會計師所執(zhí)行盈嘉科技存貨審計程序時，計劃針對存貨的計價與分攤認定執(zhí)行相關(guān)程序獲取審計證據(jù)，但實際未獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號--審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

(四)中興財光華會計師所未對部分分析指標觸及設(shè)定的“報警比率”采取進一步審計程序。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1313號--分析程序》第七條和《中國注冊會計師審計準則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責任》第二十三條的規(guī)定。

(五)中興財光華會計師所執(zhí)行盈嘉科技實質(zhì)性分析程序時，未執(zhí)行毛利率與同行業(yè)比較審計程序，未解釋相關(guān)可比公司、同行業(yè)毛利率數(shù)據(jù)為空的情況。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1313號--分析程序》第五條的規(guī)定。

(六)中興財光華會計師所在盈嘉科技底稿的風險評估—認定層次組合風險評估中，未評價重要資產(chǎn)和負債的計價準確性、權(quán)利與義務(wù)、列報與披露以及損益表重要科目發(fā)生、列報與披露的重大錯報風險高低。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1211號--通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險》第二十八條的規(guī)定。

(七)中興財光華會計師所在盈嘉科技底稿的營業(yè)收入明細表中記錄的審計說明與盈嘉科技營業(yè)收入的實際情況不符。盈嘉科技營業(yè)收入函證程序控制措施表中錯誤記錄執(zhí)行人和復核人姓名。中興財光華會計師所在執(zhí)行盈嘉科技孫公司重慶置信綠源節(jié)能技術(shù)服務(wù)有限公司(以下簡稱重慶置信)其他應(yīng)付款審計程序時，記錄的審計調(diào)整事項與實際情況不符。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號--審計工作底稿》第十條的規(guī)定。

(八)中興財光華會計師所執(zhí)行重慶置信其他應(yīng)付款審計程序時，計劃了解關(guān)聯(lián)交易事項及應(yīng)付款項的原因、檢查相關(guān)合同等相關(guān)文件資料，但中興財光華會計師所沒有取得關(guān)聯(lián)方相關(guān)合同資料和說明相關(guān)原因。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號--審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

(九)中興財光華會計師所執(zhí)行重慶置信貨幣資金審計程序時，計劃監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對。但中興財光華會計師所沒有取得庫存現(xiàn)金日記賬、庫存現(xiàn)金盤點表和制作庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號--審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

二、福華股份2018年年報審計項目存在的執(zhí)業(yè)問題

(一)中興財光華會計師所未對銀行詢證回函中福華股份財務(wù)人員與銀行人員簽名字跡雷同等異常情況保持應(yīng)有的關(guān)注。銀行詢證回函附件無編號和索引，沒有制作函證程序控制措施表，沒有記錄函證過程，無法證明中興財光華會計師所對銀行存款的函證過程保持了應(yīng)有的控制。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號--函證》第十四條、第十七條的規(guī)定。

(二)中興財光華會計師所在執(zhí)行貨幣資金相關(guān)審計程序中，未從銀行取得福華股份東莞農(nóng)村商業(yè)銀行賬戶的銀行對賬單，僅以福華股份出納從公司網(wǎng)銀導出的相關(guān)賬戶交易流水予以替代。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號--審計證據(jù)》第十條、第十一條的規(guī)定。

(三)中興財光華會計師所執(zhí)行應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收賬款、其他應(yīng)付賬款函證程序時，沒有制作函證程序控制措施表、沒有發(fā)件快遞單等證據(jù)，無法證明中興財光華會計師所對往來賬款函證過程保持了應(yīng)有的控制。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號--函證》第十四條的規(guī)定。

(四)中興財光華會計師所未對福華股份征信報告上的關(guān)聯(lián)方實施審計程序，未識別出征信報告上存在部分直接關(guān)聯(lián)關(guān)系的主體，沒有采取進一步審計程序識別未披露的關(guān)聯(lián)方交易。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1323號—關(guān)聯(lián)方》第十六條的規(guī)定。

(五)中興財光華會計師所在風險評估—認定層次組合風險評估中未評價重要資產(chǎn)和負債的計價準確性、權(quán)利與義務(wù)、列報與披露以及損益表重要科目發(fā)生、列報與披露的重大錯報風險高低。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1211號--通過了解被審計單位及其環(huán)境識別和評估重大錯報風險》第二十八條的規(guī)定。

(六)中興財光華會計師所執(zhí)行的貨幣資金截止測試無審計結(jié)論，且存在檢查的差旅費記錄與附件不一致的問題。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號--審計工作底稿》第十條和《中國注冊會計師審計準則第1301號--審計證據(jù)》第十條、第十五條的規(guī)定。

(七)中興財光華會計師所項目合伙人未在項目組獨立性聲明書簽名確認，未完全遵守獨立性的要求。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號--注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十七條的規(guī)定。

(八)中興財光華會計師所制作的或有事項、期后事項調(diào)查問卷沒有被調(diào)查人和調(diào)查人員簽名確認，未歸檔項目組內(nèi)復核意見及回復，項目經(jīng)理未在審計工作完成核對表上簽字，第三卷審計工作底稿立卷人未簽字。上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號--審計工作底稿》第十條的規(guī)定。

綜上，中興財光華會計師所上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關(guān)要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會令第96號)第六條的規(guī)定。肖志軍、胡芬芳作為盈嘉科技2018年年報審計項目的簽字注冊會計師，肖志軍、徐作璋作為福華股份2018年年報審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規(guī)行為負有主要責任。

根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》(證監(jiān)會令第96號)第六十二條的規(guī)定，我局決定對中興財光華會計師所采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。中興財光華會計師所應(yīng)認真吸取教訓，嚴格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師審計準則的規(guī)定做好整改工作，并對相關(guān)責任人進行內(nèi)部問責，于收到本行政監(jiān)管措施決定書30日內(nèi)向我局報送整改報告、內(nèi)部問責情況，同時要進一步加強內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，勤勉盡責履行審計工作義務(wù)，確保審計質(zhì)量。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請；也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

廣東證監(jiān)局

2020年4月7日