中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)北京1月17日訊 中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)深圳監(jiān)管局網(wǎng)站昨日公布的行政監(jiān)管措施決定書（〔2020〕1號(hào)）顯示，經(jīng)查，亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“亞太會(huì)計(jì)師所”）在執(zhí)業(yè)深圳美麗生態(tài)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“美麗生態(tài)”，股票名稱“*ST美麗”，000010.SZ）2015年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中存在以下問(wèn)題：

亞太會(huì)計(jì)師所未保持職業(yè)審慎態(tài)度，在美麗生態(tài)無(wú)法合理解釋盤盈生物資產(chǎn)產(chǎn)生原因及形成時(shí)間的情況下，認(rèn)可了公司將其計(jì)入2015年利潤(rùn)的處理。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。此外，深圳證監(jiān)局檢查還發(fā)現(xiàn)亞太會(huì)計(jì)師所對(duì)大額盤盈生物資產(chǎn)事項(xiàng)的判斷和考慮并未在審計(jì)工作底稿中詳細(xì)記錄，審計(jì)工作底稿記錄不完善。

亞太會(huì)計(jì)師所上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，深圳證監(jiān)局決定對(duì)亞太會(huì)計(jì)師所采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

經(jīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者查詢發(fā)現(xiàn)，亞太會(huì)計(jì)師所成立于2013年9月2日，王子龍為執(zhí)行事務(wù)合伙人、大股東、實(shí)控人，持股比例4.69%，在全國(guó)共24家分支機(jī)構(gòu)。當(dāng)事人周含軍在亞太會(huì)計(jì)師所深圳分所任職，本科學(xué)歷，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)畢業(yè)，于2000年12月25日獲得批準(zhǔn)注冊(cè)；周英，就職于亞太會(huì)計(jì)師所深圳分所，本科學(xué)歷，于2013年7月25日獲得批準(zhǔn)注冊(cè)。

美麗生態(tài)成立于1989年1月9日，注冊(cè)資本8.2億元，于1995年10月27日在深交所掛牌，陳飛霖為法定代表人、董事長(zhǎng)，截至2019年9月30日，佳源創(chuàng)盛控股集團(tuán)有限公司為第一大股東，持股1.19億股，持股比例14.57%，沈宏杰為該公司法定代表人、董事長(zhǎng)、總經(jīng)理，第一大股東、實(shí)控人為沈玉興，持股比例98.83%。

據(jù)中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者不完全統(tǒng)計(jì)，這是亞太會(huì)計(jì)師所一年內(nèi)第5次被監(jiān)管部門“點(diǎn)名”。2019年12月23日，亞太會(huì)計(jì)師所因在執(zhí)業(yè)正源控股股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“正源股份”，“ST正源”，600321.SH）2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告項(xiàng)目過(guò)程中存在4宗違規(guī)，與簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳剛、石華超一同遭四川證監(jiān)局出具警示函。

2019年10月30日，亞太會(huì)計(jì)師所在上海清算所發(fā)布《關(guān)于受到交易商協(xié)會(huì)自律處分情況的說(shuō)明》稱，在為*ST康德（002450.SZ）控股股東康德投資集團(tuán)有限公司（下稱“康得集團(tuán)”）出具2017年審計(jì)報(bào)告過(guò)程中，因?qū)徲?jì)程序存在缺陷、獲取的審計(jì)證據(jù)不足等違反銀行間市場(chǎng)相關(guān)自律管理規(guī)則的行為，被中國(guó)銀行間市場(chǎng)交易商協(xié)會(huì)給予警告處分，暫停債務(wù)融資工具相關(guān)業(yè)務(wù)6個(gè)月，責(zé)令進(jìn)行整改，并對(duì)相關(guān)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳浩、李偉給予處分。

2019年4月26日，亞太會(huì)計(jì)師所在執(zhí)業(yè)浙江仁智股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“仁智股份”，002629.SZ）2017年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中存在4宗違規(guī)連同簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師周鐵華、歐陽(yáng)卓被浙江證監(jiān)局出具警示函并記入證券期貨誠(chéng)信檔案。

2019年1月28日，亞太會(huì)計(jì)師所在執(zhí)業(yè)徐州科融環(huán)境（維權(quán)）資源股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“科融環(huán)境”，300152.SZ）2017年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中未對(duì)部分銀行賬戶實(shí)施函證等多項(xiàng)違規(guī)行為，連同注冊(cè)會(huì)計(jì)師吳平權(quán)、周鐵華被江蘇證監(jiān)局采取出具警示函的監(jiān)督管理措施并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十三條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。

以下為原文：

深圳證監(jiān)局關(guān)于對(duì)亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師周含軍、周英采取出具警示函措施的決定

行政監(jiān)管措施決定書〔2020〕1號(hào)

亞太（集團(tuán)）會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師周含軍、周英:

依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》（以下簡(jiǎn)稱《證券法》）的有關(guān)規(guī)定，我局對(duì)你們執(zhí)行的深圳美麗生態(tài)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱美麗生態(tài)或公司）2015年年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)檢查。經(jīng)查，你們?cè)趫?zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：

你們未保持職業(yè)審慎態(tài)度，在美麗生態(tài)無(wú)法合理解釋盤盈生物資產(chǎn)產(chǎn)生原因及形成時(shí)間的情況下，認(rèn)可了公司將其計(jì)入2015年利潤(rùn)的處理。

上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

此外，檢查還發(fā)現(xiàn)你們對(duì)大額盤盈生物資產(chǎn)事項(xiàng)的判斷和考慮并未在審計(jì)工作底稿中詳細(xì)記錄，審計(jì)工作底稿記錄不完善。

我局認(rèn)定，你們的上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

按照相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)提醒你們：（一）你所應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的規(guī)定，及時(shí)采取措施加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量；（二）相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起15個(gè)工作日內(nèi)向我局提交書面報(bào)告。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

深圳證監(jiān)局

2020年1月8日