中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)北京1月17日訊 中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站近日公布的中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(shū)（〔2020〕2號(hào)）顯示，根據(jù)《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》（證監(jiān)會(huì)公告〔2010〕12號(hào)）等規(guī)定，廣東證監(jiān)局對(duì)中山大洋電機(jī)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“大洋電機(jī)”，002249.SZ）進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查，發(fā)現(xiàn)大洋電機(jī)存在以下違規(guī)問(wèn)題：

一、信息披露方面的問(wèn)題

（一）2018年年報(bào)披露的理財(cái)信息不準(zhǔn)確、不完整。一是大洋電機(jī)2018年年報(bào)披露報(bào)告期不存在委托理財(cái)與實(shí)際不符。經(jīng)查，公司董事會(huì)于2018年3月23日召開(kāi)會(huì)議審議通過(guò)使用閑置募集資金購(gòu)買(mǎi)銀行保本理財(cái)產(chǎn)品的議案，公司及子公司2018年度累計(jì)購(gòu)買(mǎi)銀行理財(cái)產(chǎn)品14.08億元，累計(jì)贖回14.17億元，期末理財(cái)余額為零，但公司未在2018年年報(bào)中披露報(bào)告期內(nèi)委托理財(cái)?shù)陌l(fā)生情況。二是公司將部分銀行存款利息收入誤計(jì)入銀行理財(cái)產(chǎn)品投資收益，導(dǎo)致公司2018年年報(bào)披露的銀行理財(cái)產(chǎn)品投資收益與實(shí)際不符。上述情形不符合《上市公司信息披露管理辦法》第二條、《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)——年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》第四十一條等規(guī)定。

（二）未按規(guī)定在年報(bào)中披露與商譽(yù)相關(guān)的必要信息。大洋電機(jī)2018年商譽(yù)發(fā)生重大資產(chǎn)減值損失，經(jīng)查，公司2018年與商譽(yù)有關(guān)的資產(chǎn)組組成與前期相比發(fā)生了較大變化，但公司未在2018年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露資產(chǎn)組變化的原因以及前期和當(dāng)期資產(chǎn)組組成情況等信息。上述情形不符合《上市公司信息披露管理辦法》第二條、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第二十七條等規(guī)定。

二、財(cái)務(wù)核算方面的問(wèn)題

（一）收入確認(rèn)不合規(guī)。2018年11月，大洋電機(jī)子公司上海電驅(qū)動(dòng)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)上海電驅(qū)動(dòng)）的子公司山東通洋氫能動(dòng)力科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)山東通洋）與聊城中通輕型客車(chē)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)聊城中通）簽訂合同，由山東通洋向聊城中通銷(xiāo)售600套燃料電器系統(tǒng)及配件，含稅總價(jià)4.782億元。雙方約定，如裝有該批貨物的新能源車(chē)輛無(wú)法足額申領(lǐng)地方補(bǔ)貼款，差額部分由山東通洋承擔(dān)；如無(wú)法足額申領(lǐng)國(guó)家補(bǔ)貼款，則車(chē)輛價(jià)格由雙方另行協(xié)商確定。山東通洋在2018年底向聊城中通交付全部貨物并確認(rèn)了4.12億元收入，占公司披露的2018年度營(yíng)業(yè)總收入的4.77%。但截至2019年11月30日，山東通洋僅收到預(yù)付款3000萬(wàn)元，余款4.482億元尚未收到。大洋電機(jī)在確認(rèn)該筆收入時(shí)，未充分考慮商品銷(xiāo)售價(jià)款能否收回高度依賴(lài)于最終產(chǎn)成品申領(lǐng)政府補(bǔ)貼的情況以及相關(guān)政策的不確定性，同時(shí)也未考慮合同有關(guān)未足額申領(lǐng)到補(bǔ)貼款需要雙方另行定價(jià)或由山東通洋補(bǔ)足余款的責(zé)任。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第五條等規(guī)定。

（二）2017年度計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備不準(zhǔn)確。上海電驅(qū)動(dòng)自2017年開(kāi)展汽車(chē)通用底盤(pán)、燃料電池等相關(guān)業(yè)務(wù)，該部分業(yè)務(wù)不屬于大洋電機(jī)2016年收購(gòu)上海電驅(qū)動(dòng)所形成商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組。但大洋電機(jī)對(duì)收購(gòu)上海電驅(qū)動(dòng)所形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)未辨識(shí)并剔除該部分業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)組，導(dǎo)致2017年年度報(bào)告中商譽(yù)減值損失的計(jì)算過(guò)程存在錯(cuò)誤。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第二十三條等規(guī)定。

（三）在建工程未及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊。大洋電機(jī)2018年年報(bào)披露在建工程項(xiàng)目“進(jìn)口定子自動(dòng)生產(chǎn)線”“充磁機(jī)”和“315KW高速自趨測(cè)功機(jī)”等設(shè)備期末金額合計(jì)2383.05萬(wàn)元。經(jīng)查，上述在建工程已符合使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的條件，但公司未及時(shí)將該項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算并計(jì)提折舊。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第八條、第十四條等規(guī)定。

（四）在建工程未按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。大洋電機(jī)2018年年報(bào)披露在建工程項(xiàng)目“EV混合動(dòng)力系統(tǒng)測(cè)試儀”期末余額為464.22萬(wàn)元，經(jīng)查，該設(shè)備已存在減值跡象，但公司未對(duì)其計(jì)提減值準(zhǔn)備。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第四條、第五條等規(guī)定。

（五）財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別科目會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤。大洋電機(jī)2018年年報(bào)將上海電驅(qū)動(dòng)控股子公司江蘇易行車(chē)業(yè)有限公司廠區(qū)土地項(xiàng)目5215.91萬(wàn)元計(jì)入“在建工程”科目，該款項(xiàng)實(shí)際為預(yù)付的土地使用權(quán)購(gòu)置款，應(yīng)計(jì)入“預(yù)付賬款”科目。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第十條的規(guī)定。

（六）財(cái)務(wù)報(bào)表部分科目及附注列報(bào)錯(cuò)誤。一是大洋電機(jī)未對(duì)2018年度合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司內(nèi)部往來(lái)款進(jìn)行抵銷(xiāo)，導(dǎo)致合并現(xiàn)金流量表中“取得借款收到的現(xiàn)金”科目多計(jì)72.38萬(wàn)元。二是公司子公司中山新能源巴士有限公司與廈門(mén)金龍旅行車(chē)有限公司發(fā)生車(chē)輛質(zhì)量糾紛訴訟導(dǎo)致兩個(gè)銀行賬戶(hù)被凍結(jié)，截至2018年12月31日，凍結(jié)資金余額合計(jì)142.58萬(wàn)元，公司2018年年報(bào)未剔除此部分受限的貨幣資金，導(dǎo)致合并現(xiàn)金流量表中期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額多計(jì)142.58萬(wàn)元。三是公司向勞務(wù)派遣人員支付的酬勞未通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算，導(dǎo)致2018年財(cái)務(wù)報(bào)告附注中應(yīng)付職工薪酬本期發(fā)生額少計(jì)1144.68萬(wàn)元。四是公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告其他應(yīng)付款附注披露公司應(yīng)付楊某信、楊某輝一年以上往來(lái)款余額分別為1334.53萬(wàn)元和999.30萬(wàn)元，而實(shí)際余額分別為1014.55萬(wàn)元和1324.53萬(wàn)元。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第十二條，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》第二條、第三條，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》應(yīng)用指南第二點(diǎn)等規(guī)定。

大洋電機(jī)上述會(huì)計(jì)核算問(wèn)題導(dǎo)致公司2017年年報(bào)和2018年年報(bào)披露的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第二條的規(guī)定。

三、內(nèi)幕信息知情人登記管理方面的問(wèn)題

一是內(nèi)幕信息知情人檔案登記不完整。大洋電機(jī)2017年季報(bào)、半年報(bào)的內(nèi)幕信息知情人檔案未登記公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員。

二是內(nèi)幕信息知情日期登記不準(zhǔn)確。公司“2015年發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易”重大事項(xiàng)檔案中，登記的知情人知悉內(nèi)幕信息時(shí)間晚于其實(shí)際知悉內(nèi)幕信息的時(shí)間。上述情形不符合《關(guān)于上市公司建立內(nèi)幕信息知情人登記管理制度的規(guī)定》（證監(jiān)會(huì)公告[2011]30號(hào)）第六條、第七條等規(guī)定。

魯楚平作為大洋電機(jī)時(shí)任董事長(zhǎng)，徐海明作為公司時(shí)任總裁，熊杰明作為公司時(shí)任董事會(huì)秘書(shū)，伍小云作為公司時(shí)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，未按照《上市公司信息披露管理辦法》第三條的規(guī)定履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，對(duì)公司上述相關(guān)違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對(duì)大洋電機(jī)、魯楚平、徐海明、熊杰明、伍小云采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。大洋電機(jī)、魯楚平、徐海明、熊杰明、伍小云應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)證券法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，依法真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、公平地履行信息披露義務(wù)，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行內(nèi)部問(wèn)責(zé)，于收到本決定書(shū)30日內(nèi)向廣東證監(jiān)局報(bào)送公司整改報(bào)告、內(nèi)部問(wèn)責(zé)情況，并抄報(bào)深圳證券交易所。

大洋電機(jī)系由中山市大洋電機(jī)有限公司整體變更設(shè)立為股份有限公司,設(shè)立時(shí)股本總額為4700萬(wàn)元。公司于2006年6月23日在廣東省中山市工商行政管理局注冊(cè)登記,取得注冊(cè)號(hào)為4420002005488的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

當(dāng)事人魯楚平2006年5月31日至2022年5月30日擔(dān)任大洋電機(jī)董事長(zhǎng)兼公司董事。截至2019年9月30日，魯楚平持有大洋電機(jī)29.1%的股份，為第一大股東。

當(dāng)事人徐海明2006年5月31日起擔(dān)任大洋電機(jī)總裁，并于2006年5月31日至2022年5月30日擔(dān)任大洋電機(jī)副董事長(zhǎng)兼公司董事。截至2019年9月30日，徐海明持有大洋電機(jī)5.95%的股份，為第二大股東。

當(dāng)事人熊杰明2009年6月3日起擔(dān)任大洋電機(jī)董事會(huì)秘書(shū)，2016年4月15日起擔(dān)任副總裁。當(dāng)事人伍小云2010年3月21日起擔(dān)任大洋電機(jī)財(cái)務(wù)總監(jiān)。

《上市公司信息披露管理辦法》第二條規(guī)定：信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地披露信息，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

信息披露義務(wù)人應(yīng)當(dāng)同時(shí)向所有投資者公開(kāi)披露信息。

在境內(nèi)、外市場(chǎng)發(fā)行證券及其衍生品種并上市的公司在境外市場(chǎng)披露的信息，應(yīng)當(dāng)同時(shí)在境內(nèi)市場(chǎng)披露。

《上市公司信息披露管理辦法》第三條規(guī)定：發(fā)行人、上市公司的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)忠實(shí)、勤勉地履行職責(zé)，保證披露信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、公平。

《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條規(guī)定：信息披露義務(wù)人及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員，上市公司的股東、實(shí)際控制人、收購(gòu)人及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員違反本辦法的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以采取以下監(jiān)管措施：

（一）責(zé)令改正；

（二）監(jiān)管談話(huà)；

（三）出具警示函；

（四）將其違法違規(guī)、不履行公開(kāi)承諾等情況記入誠(chéng)信檔案并公布；

（五）認(rèn)定為不適當(dāng)人選；

（六）依法可以采取的其他監(jiān)管措施。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。

因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第五條規(guī)定：存在下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生了減值：

（一）資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌。

（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。

（三）市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

（四）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞。

（五）資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置。

（六）企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績(jī)效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等。

（七）其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第二十三條規(guī)定：企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)在每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試。

相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合應(yīng)當(dāng)是能夠從企業(yè)合并的協(xié)同效應(yīng)中受益的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，不應(yīng)當(dāng)大于按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第35號(hào)——分部報(bào)告》所確定的報(bào)告分部。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第二十七條規(guī)定：發(fā)生重大資產(chǎn)減值損失的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露導(dǎo)致每項(xiàng)重大資產(chǎn)減值損失的原因和當(dāng)期確認(rèn)的重大資產(chǎn)減值損失的金額。

（一）發(fā)生重大減值損失的資產(chǎn)是單項(xiàng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)披露該單項(xiàng)資產(chǎn)的性質(zhì)。提供分部報(bào)告信息的，還應(yīng)披露該項(xiàng)資產(chǎn)所屬的主要報(bào)告分部。

（二）發(fā)生重大減值損失的資產(chǎn)是資產(chǎn)組（或者資產(chǎn)組組合，下同）的，應(yīng)當(dāng)披露：

1.資產(chǎn)組的基本情況。

2.資產(chǎn)組中所包括的各項(xiàng)資產(chǎn)于當(dāng)期確認(rèn)的減值損失金額。

3.資產(chǎn)組的組成與前期相比發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)披露變化的原因以及前期和當(dāng)期資產(chǎn)組組成情況。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第五條規(guī)定：當(dāng)企業(yè)與客戶(hù)之間的合同同時(shí)滿(mǎn)足下列條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶(hù)取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入：

（一）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；

（二）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“轉(zhuǎn)讓商品”）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；

（三）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；

（四）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；

（五）企業(yè)因向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。

在合同開(kāi)始日即滿(mǎn)足前款條件的合同，企業(yè)在后續(xù)期間無(wú)需對(duì)其進(jìn)行重新評(píng)估，除非有跡象表明相關(guān)事實(shí)和情況發(fā)生重大變化。合同開(kāi)始日通常是指合同生效日。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第八條規(guī)定：外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。

購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。

折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>

應(yīng)計(jì)折舊額，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。

預(yù)計(jì)凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命已滿(mǎn)并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài)，企業(yè)從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第十條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素。會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第十二條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》第二條規(guī)定：職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

帶薪缺勤，是指企業(yè)支付工資或提供補(bǔ)償?shù)穆毠と鼻?，包括年休假、病假、短期傷殘、婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假等。

利潤(rùn)分享計(jì)劃，是指因職工提供服務(wù)而與職工達(dá)成的基于利潤(rùn)或其他經(jīng)營(yíng)成果提供薪酬的協(xié)議。離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。

辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。

其他長(zhǎng)期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長(zhǎng)期帶薪缺勤、長(zhǎng)期殘疾福利、長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃等。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》第三條規(guī)定：本準(zhǔn)則所稱(chēng)職工，是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同但由企業(yè)正式任命的人員。

未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類(lèi)似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過(guò)企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員。

《關(guān)于上市公司建立內(nèi)幕信息知情人登記管理制度的規(guī)定》（證監(jiān)會(huì)公告[2011]30號(hào)）第六條規(guī)定：在內(nèi)幕信息依法公開(kāi)披露前，上市公司應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定填寫(xiě)上市公司內(nèi)幕信息知情人檔案（必備項(xiàng)目見(jiàn)附件），及時(shí)記錄商議籌劃、論證咨詢(xún)、合同訂立等階段及報(bào)告、傳遞、編制、決議、披露等環(huán)節(jié)的內(nèi)幕信息知情人名單，及其知悉內(nèi)幕信息的時(shí)間、地點(diǎn)、依據(jù)、方式、內(nèi)容等信息。

《關(guān)于上市公司建立內(nèi)幕信息知情人登記管理制度的規(guī)定》第七條規(guī)定：上市公司董事會(huì)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)幕信息知情人檔案真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，董事長(zhǎng)為主要責(zé)任人。董事會(huì)秘書(shū)負(fù)責(zé)辦理上市公司內(nèi)幕信息知情人的登記入檔事宜。

上市公司監(jiān)事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)幕信息知情人登記管理制度實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督。

以下為原文：

中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(shū)

〔2020〕2號(hào)

關(guān)于對(duì)中山大洋電機(jī)股份有限公司、魯楚平、徐海明、熊杰明、伍小云采取出具警示函措施的決定

中山大洋電機(jī)股份有限公司、魯楚平、徐海明、熊杰明、伍小云：

根據(jù)《上市公司現(xiàn)場(chǎng)檢查辦法》（證監(jiān)會(huì)公告〔2010〕12號(hào)）等規(guī)定，我局對(duì)中山大洋電機(jī)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)大洋電機(jī)或公司）進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)檢查，發(fā)現(xiàn)公司存在以下違規(guī)問(wèn)題：

一、信息披露方面的問(wèn)題

（一）2018年年報(bào)披露的理財(cái)信息不準(zhǔn)確、不完整。一是大洋電機(jī)2018年年報(bào)披露報(bào)告期不存在委托理財(cái)與實(shí)際不符。經(jīng)查，公司董事會(huì)于2018年3月23日召開(kāi)會(huì)議審議通過(guò)使用閑置募集資金購(gòu)買(mǎi)銀行保本理財(cái)產(chǎn)品的議案，公司及子公司2018年度累計(jì)購(gòu)買(mǎi)銀行理財(cái)產(chǎn)品14.08億元，累計(jì)贖回14.17億元，期末理財(cái)余額為零，但公司未在2018年年報(bào)中披露報(bào)告期內(nèi)委托理財(cái)?shù)陌l(fā)生情況。二是公司將部分銀行存款利息收入誤計(jì)入銀行理財(cái)產(chǎn)品投資收益，導(dǎo)致公司2018年年報(bào)披露的銀行理財(cái)產(chǎn)品投資收益與實(shí)際不符。上述情形不符合《上市公司信息披露管理辦法》第二條、《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)——年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》第四十一條等規(guī)定。

（二）未按規(guī)定在年報(bào)中披露與商譽(yù)相關(guān)的必要信息。大洋電機(jī)2018年商譽(yù)發(fā)生重大資產(chǎn)減值損失，經(jīng)查，公司2018年與商譽(yù)有關(guān)的資產(chǎn)組組成與前期相比發(fā)生了較大變化，但公司未在2018年財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露資產(chǎn)組變化的原因以及前期和當(dāng)期資產(chǎn)組組成情況等信息。上述情形不符合《上市公司信息披露管理辦法》第二條、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第二十七條等規(guī)定。

二、財(cái)務(wù)核算方面的問(wèn)題

（一）收入確認(rèn)不合規(guī)。2018年11月，大洋電機(jī)子公司上海電驅(qū)動(dòng)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)上海電驅(qū)動(dòng)）的子公司山東通洋氫能動(dòng)力科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)山東通洋）與聊城中通輕型客車(chē)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)聊城中通）簽訂合同，由山東通洋向聊城中通銷(xiāo)售600套燃料電器系統(tǒng)及配件，含稅總價(jià)4.782億元。雙方約定，如裝有該批貨物的新能源車(chē)輛無(wú)法足額申領(lǐng)地方補(bǔ)貼款，差額部分由山東通洋承擔(dān)；如無(wú)法足額申領(lǐng)國(guó)家補(bǔ)貼款，則車(chē)輛價(jià)格由雙方另行協(xié)商確定。山東通洋在2018年底向聊城中通交付全部貨物并確認(rèn)了4.12億元收入，占公司披露的2018年度營(yíng)業(yè)總收入的4.77%。但截至2019年11月30日，山東通洋僅收到預(yù)付款3000萬(wàn)元，余款4.482億元尚未收到。大洋電機(jī)在確認(rèn)該筆收入時(shí)，未充分考慮商品銷(xiāo)售價(jià)款能否收回高度依賴(lài)于最終產(chǎn)成品申領(lǐng)政府補(bǔ)貼的情況以及相關(guān)政策的不確定性，同時(shí)也未考慮合同有關(guān)未足額申領(lǐng)到補(bǔ)貼款需要雙方另行定價(jià)或由山東通洋補(bǔ)足余款的責(zé)任。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第五條等規(guī)定。

（二）2017年度計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備不準(zhǔn)確。上海電驅(qū)動(dòng)自2017年開(kāi)展汽車(chē)通用底盤(pán)、燃料電池等相關(guān)業(yè)務(wù)，該部分業(yè)務(wù)不屬于大洋電機(jī)2016年收購(gòu)上海電驅(qū)動(dòng)所形成商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組。但大洋電機(jī)對(duì)收購(gòu)上海電驅(qū)動(dòng)所形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)未辨識(shí)并剔除該部分業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)組，導(dǎo)致2017年年度報(bào)告中商譽(yù)減值損失的計(jì)算過(guò)程存在錯(cuò)誤。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第二十三條等規(guī)定。

（三）在建工程未及時(shí)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊。大洋電機(jī)2018年年報(bào)披露在建工程項(xiàng)目“進(jìn)口定子自動(dòng)生產(chǎn)線”“充磁機(jī)”和“315KW高速自趨測(cè)功機(jī)”等設(shè)備期末金額合計(jì)2383.05萬(wàn)元。經(jīng)查，上述在建工程已符合使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的條件，但公司未及時(shí)將該項(xiàng)目轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算并計(jì)提折舊。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》第八條、第十四條等規(guī)定。

（四）在建工程未按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。大洋電機(jī)2018年年報(bào)披露在建工程項(xiàng)目“EV混合動(dòng)力系統(tǒng)測(cè)試儀”期末余額為464.22萬(wàn)元，經(jīng)查，該設(shè)備已存在減值跡象，但公司未對(duì)其計(jì)提減值準(zhǔn)備。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》第四條、第五條等規(guī)定。

（五）財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別科目會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤。大洋電機(jī)2018年年報(bào)將上海電驅(qū)動(dòng)控股子公司江蘇易行車(chē)業(yè)有限公司廠區(qū)土地項(xiàng)目5215.91萬(wàn)元計(jì)入“在建工程”科目，該款項(xiàng)實(shí)際為預(yù)付的土地使用權(quán)購(gòu)置款，應(yīng)計(jì)入“預(yù)付賬款”科目。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第十條的規(guī)定。

（六）財(cái)務(wù)報(bào)表部分科目及附注列報(bào)錯(cuò)誤。一是大洋電機(jī)未對(duì)2018年度合并報(bào)表范圍內(nèi)子公司內(nèi)部往來(lái)款進(jìn)行抵銷(xiāo)，導(dǎo)致合并現(xiàn)金流量表中“取得借款收到的現(xiàn)金”科目多計(jì)72.38萬(wàn)元。二是公司子公司中山新能源巴士有限公司與廈門(mén)金龍旅行車(chē)有限公司發(fā)生車(chē)輛質(zhì)量糾紛訴訟導(dǎo)致兩個(gè)銀行賬戶(hù)被凍結(jié)，截至2018年12月31日，凍結(jié)資金余額合計(jì)142.58萬(wàn)元，公司2018年年報(bào)未剔除此部分受限的貨幣資金，導(dǎo)致合并現(xiàn)金流量表中期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額多計(jì)142.58萬(wàn)元。三是公司向勞務(wù)派遣人員支付的酬勞未通過(guò)應(yīng)付職工薪酬核算，導(dǎo)致2018年財(cái)務(wù)報(bào)告附注中應(yīng)付職工薪酬本期發(fā)生額少計(jì)1144.68萬(wàn)元。四是公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告其他應(yīng)付款附注披露公司應(yīng)付楊某信、楊某輝一年以上往來(lái)款余額分別為1334.53萬(wàn)元和999.30萬(wàn)元，而實(shí)際余額分別為1014.55萬(wàn)元和1324.53萬(wàn)元。上述情形不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第十二條，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》第二條、第三條，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)——現(xiàn)金流量表》應(yīng)用指南第二點(diǎn)等規(guī)定。

大洋電機(jī)上述會(huì)計(jì)核算問(wèn)題導(dǎo)致公司2017年年報(bào)和2018年年報(bào)披露的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第二條的規(guī)定。

三、內(nèi)幕信息知情人登記管理方面的問(wèn)題

一是內(nèi)幕信息知情人檔案登記不完整。大洋電機(jī)2017年季報(bào)、半年報(bào)的內(nèi)幕信息知情人檔案未登記公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員。二是內(nèi)幕信息知情日期登記不準(zhǔn)確。公司“2015年發(fā)行股份及支付現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)并募集配套資金暨關(guān)聯(lián)交易”重大事項(xiàng)檔案中，登記的知情人知悉內(nèi)幕信息時(shí)間晚于其實(shí)際知悉內(nèi)幕信息的時(shí)間。上述情形不符合《關(guān)于上市公司建立內(nèi)幕信息知情人登記管理制度的規(guī)定》（證監(jiān)會(huì)公告[2011]30號(hào)）第六條、第七條等規(guī)定。

魯楚平作為大洋電機(jī)時(shí)任董事長(zhǎng)，徐海明作為公司時(shí)任總裁，熊杰明作為公司時(shí)任董事會(huì)秘書(shū)，伍小云作為公司時(shí)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，未按照《上市公司信息披露管理辦法》第三條的規(guī)定履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，對(duì)公司上述相關(guān)違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。

根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)證券法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，依法真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)、公平地履行信息披露義務(wù)，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行內(nèi)部問(wèn)責(zé)，于收到本決定書(shū)30日內(nèi)向我局報(bào)送公司整改報(bào)告、內(nèi)部問(wèn)責(zé)情況，并抄報(bào)深圳證券交易所。

如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

廣東證監(jiān)局

2020年1月9日