減稅降費如何穩(wěn)步落實

在2萬億元力度空前的減稅降費背景下，部分地方財政財政有些“吃緊”。如何穩(wěn)步落實減稅降費、持續(xù)增強企業(yè)獲得感成了社會各界熱議的話題。近日，在接受中國青年報·中國青年網(wǎng)記者采訪時，聯(lián)辦財經(jīng)研究院專家、國家稅務(wù)總局原副局長許善達認為，要緩解地方財政壓力，讓企業(yè)享受改革紅利，財稅戰(zhàn)略仍要深化調(diào)整。

個稅改革、小微企業(yè)普惠性減免、社保費降率、深化增值稅改革是今年超大規(guī)模減稅降費的四個組成部分，其中增值稅改革是“主菜”。增值稅是中國的第一大稅種，2018年增值稅收入超6萬億元，占當年全國稅收收入比重近40%，調(diào)整起來影響深遠。地方“錢袋子”吃緊，和增值稅改革有很大關(guān)系。

今年增值稅改革主要有四項措施，分別是降低增值稅稅率水平、擴大進項稅抵扣范圍、對生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)進項稅額加計抵減、試行期末留抵退稅制度等。其中，前三項措施減少了財政收入，試行期末留抵退稅制度則增加了財政支出，一減一增對地方財政的考驗可謂巨大。

增值稅納稅人當期銷項稅款不足以彌補其進項稅款時，其差額稱為留抵稅款。2018年以前，我國對增值稅留抵稅款不予退稅，而是讓企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。這樣做相當于企業(yè)預(yù)繳稅款，占用了企業(yè)現(xiàn)金流，對前期投資巨大的制造業(yè)、高科技重資產(chǎn)企業(yè)不利。

為了減輕企業(yè)現(xiàn)金流壓力，2018年，我國開始對部分先進制造業(yè)等行業(yè)試點退還部分增值稅留抵退稅，今年則試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。“這么多年積累下來的留抵稅款，靠我們的一般預(yù)算是支撐不了的?！痹S善達此前曾表示，留抵稅款的總額官方并未公布，但上萬億元肯定是有的，若不化解對未來政府收支平衡將帶來比較大風險，而企業(yè)因為預(yù)繳稅款也加重了負擔。

中央也注意到了這個問題，為緩解地方財政運行困難，今年10月，國務(wù)院時隔三年多再次調(diào)整中央與地方財政收入分配關(guān)系，明確在保持增值稅留抵退稅中央與地方“五五”分擔比例不變的前提下，增值稅留抵退稅地方分擔的部分(50%)，由企業(yè)所在地全部負擔(50%)調(diào)整為先負擔15%，其余35%暫由企業(yè)所在地一并墊付，再由各地按上年增值稅分享額占比均衡分擔，墊付多于應(yīng)分擔的部分由中央財政按月向企業(yè)所在地省級財政調(diào)庫。

許善達則認為應(yīng)該用更直接的方式，比如發(fā)專項特種國債，一次性把原來留抵需要退稅的全部退還企業(yè)?！皩嶋H上你把經(jīng)濟看成一個整體的話，它沒有什么差別，不過就是誰承擔融資成本的問題。企業(yè)預(yù)繳稅款是企業(yè)承擔，政府發(fā)債是政府承擔，但政府發(fā)債明顯利率低，社會成本也更低。”他說，據(jù)測算，通過政府發(fā)債的手段解決企業(yè)留抵退稅的問題能減少社會1000億-2000億元融資成本，這對企業(yè)來說就減輕了負擔。

地方財政吃緊還跟中央、地方財政收入和支出的比重失衡相關(guān)。許善達指出，目前的財政收入格局是中央收入占四成多，地方收入占五成多，但是地方支出占80%多?！暗扔诘胤矫炕ㄒ粔K錢，需要中央轉(zhuǎn)移支付0.3元-0.4元?！闭{(diào)整的方向是中央要上收一些目前由地方來承擔的支出責任。許善達提到，這其中最大的一項本應(yīng)由中央執(zhí)行而目前卻由地方承擔的就是社保。

“靠一般預(yù)算補貼社保是不夠的，現(xiàn)在中央決定劃轉(zhuǎn)國有資本進社保，10%應(yīng)該是2萬億元，今年劃轉(zhuǎn)了6000多億元，明年要全部劃轉(zhuǎn)到位。”許善達認為，應(yīng)該通過國有資本這個資源來進一步降低社保繳費率，“現(xiàn)在的繳費率仍然是偏高的”。同時，他建議，社保應(yīng)由現(xiàn)在的分省統(tǒng)籌改為全國統(tǒng)籌，“中央把地方的支出責任上收，如果這個上收了，在收入比重基本不變的情況下，地方支出壓力就會大幅度減少，而且也相當程度上減輕企業(yè)的勞動力成本。”

中國青年報·中國青年網(wǎng)記者 張均斌