中宏網(wǎng)北京7月2日電（記者王鏡榕）“個人所得稅改革是讓納稅人意識蘇醒的一招。納稅人意識不光包括納稅人義務(wù)，還包括納稅人權(quán)利意識?！睋?jù)全國人大消息，我國個人所得稅法修正案草案自6月29日起征求意見，為期一個月。對于這次稅改，中國人民大學(xué)財政金融學(xué)院教授、財政系主任，重陽金融研究院高級研究員呂冰洋強(qiáng)調(diào)指出，“現(xiàn)在稅制主要是對企業(yè)征稅的稅種，納稅人意識很難激發(fā)出來。這次草案一公布，就像是陰天時打了一場雷，讓大家的納稅意識蘇醒。”

減稅紅利率先落地

根據(jù)草案，在2019年1月1日修正案施行之前，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。這被視為提高起征點的減稅紅利率先落地的先聲。

根據(jù)草案，此次稅改呈現(xiàn)四大看點：一是首次實行綜合征稅；二是個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）；三是首次增加專項附加扣除；四是優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級距。同時，草案還明確了七種需要依法納稅的情況，包括取得綜合所得需要辦理匯算清繳，取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款，取得境外所得，因移居境外注銷中國戶籍，非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得，國務(wù)院規(guī)定的其他情形等。

有分析指出，提高起征點、擴(kuò)大稅率級距、增加專項扣除三項內(nèi)容將釋放減稅紅利，尤其是工薪階層、中等收入以下群體獲益明顯。不過，在呂冰洋看來，這次改革的作用，“不在于能調(diào)節(jié)多大程度的分配，而是在于其推動了稅收征管的現(xiàn)代化?！?/p>

稅改思維亟待“涅槃”

“中國90%的稅是企業(yè)繳納的，10%是居民繳納的（不考慮稅收轉(zhuǎn)嫁因素）。而美國67.1%的稅是居民繳納的，32.9%是企業(yè)繳納的?！眳伪笾赋觯斑@樣就導(dǎo)致一個問題，中國的宏觀稅負(fù)很難說高，但是由于稅壓在企業(yè)頭上，企業(yè)就覺得稅負(fù)重?！?/p>

對此，原國家稅務(wù)總局副局長許善達(dá)在最近的一次演講中亦指出，美國特朗普政府的降低企業(yè)稅改是有望實現(xiàn)的，中國的整個稅收思維也需要改變。

許善達(dá)認(rèn)為，美國有足夠的財政綜合實力來實現(xiàn)這個減稅，如果實現(xiàn)了這個減稅，將吸引更多資金到美國去。并將更多投入到高科技領(lǐng)域，重點鼓勵企業(yè)研發(fā)和創(chuàng)新，而在美國歷史上是有先例的。在上世紀(jì)80年代的里根減稅，就促進(jìn)了美國IT業(yè)的大發(fā)展，到上個世紀(jì)90年代，美國的IT業(yè)上了一個大臺階?！鞍旬?dāng)時蘇聯(lián)的制造業(yè)，包括日本的制造業(yè)，統(tǒng)統(tǒng)甩在了后面。”

“時隔30年，他又開始大幅度減稅。我覺得，美國很可能又在醞釀一個新的發(fā)明創(chuàng)新潮”。許善達(dá)認(rèn)為，如果美國的企業(yè)稅真降到15%的話，我想對我們的稅收壓力會更大。“現(xiàn)在看來，一個國家的稅收不能只用你一個國家的情況來論證。在全球化時代，最佳稅率是對全球特別是你的競爭對手而言的，絕不是單就本國而言的”。政府所要考慮的不僅是收支，還要考慮到企業(yè)所面臨的國際化競爭。

提高稅收政策全球競爭力

對此，呂冰洋認(rèn)為，“現(xiàn)在稅收征管機(jī)制一系列制度安排是針對企業(yè)來設(shè)計的，對自然人的征稅機(jī)制還沒有充分建立起來。”我們知道，企業(yè)是創(chuàng)造價值的主體，稅收過多地集中在企業(yè)，對促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長不利。而由于稅收集中在企業(yè)，它導(dǎo)致我國稅收征管體系建設(shè)是圍繞企業(yè)而轉(zhuǎn)，例如，金稅工程是通過發(fā)票監(jiān)控，提高增值稅的征管能力；日常的稅收稽查，重點放在企業(yè)所得稅和增值稅上。

而在許善達(dá)看來，過去我國的稅收理論都是對一個封閉的經(jīng)濟(jì)體而言的，很多政策效應(yīng)都局限于一個封閉的經(jīng)濟(jì)體里面，“我出個什么政策，就能起到什么作用”。

“當(dāng)一個經(jīng)濟(jì)體開放了以后，是與若干個開放的經(jīng)濟(jì)體緊密相連的，原來封閉的稅收理論、稅收政策就不再適合新的多個開放的經(jīng)濟(jì)體了。”呂冰洋認(rèn)為，這次個稅改革將使得國家對社會的滲透力增加，同時納稅人的義務(wù)和權(quán)利意識得到激發(fā)，兩者互動的結(jié)果，是讓國家能更好地回應(yīng)納稅人的需要，納稅人更加理解政府的一些措施，最終推動國家治理能力提高。

而與個稅相呼應(yīng)，企業(yè)稅改無疑是這盤稅改大棋的關(guān)鍵一招，對此，許善達(dá)疾呼，“我們不能光讓企業(yè)提高產(chǎn)品在全球的競爭力，同時也要考慮國家稅收政策在全球的競爭力，這就需要我們及時對原來的稅收政策作出調(diào)整，甚至需要重新規(guī)劃和設(shè)計。這正是當(dāng)前我們面臨的、迫切需要研究和處理的重大問題?！?/p>