黨的十八大以來，全國稅務(wù)系統(tǒng)以推動構(gòu)建新型國際稅收關(guān)系為己任，全力服務(wù)國家“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，在推進國際稅務(wù)合作，特別是同“一帶一路”沿線國家的稅收合作中積極發(fā)出中國聲音、提供中國方案、貢獻中國智慧，為全球經(jīng)濟發(fā)展貢獻積極力量。

“三點主張”成全球共識 中國稅務(wù)方案不可或缺

“強化全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力?！绷暯娇倳?014年在布里斯班G20峰會上首次就稅收問題提出的“三點主張”，讓各國稅務(wù)官員、專家學者印象深刻。如今，“三點主張”已經(jīng)成為中國參與構(gòu)建新型國際稅收關(guān)系的“宣言書”。

“作為負責任的大國，中國很重視幫助廣大發(fā)展中國家提高稅收征管能力?！苯?jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)國際稅收征管協(xié)作處處長普洛斯認為，這有利于實現(xiàn)各國合作共贏。

國家發(fā)改委國際合作中心戰(zhàn)略研究處副處長盛思鑫認為，過去中國在發(fā)達國家牽頭制定的國際稅收規(guī)則方面“說不上話”。黨的十八大以來，面對國際稅收規(guī)則新一輪重塑的重大機遇，我國積極主動走向國際舞臺，逐步成為了規(guī)則的制定者，“不再輸在起跑線上”。

目前，國家稅務(wù)總局與OECD等25個國際組織建立了合作關(guān)系，與包括“一帶一路”沿線國家在內(nèi)的113個國家和地區(qū)建立了雙邊稅收合作機制。中國稅務(wù)部門在幫助提升發(fā)展中國家稅收能力方面共實施了12個合作項目。2015年12月，OECD在中國揚州設(shè)立了多邊稅務(wù)中心，旨在為發(fā)展中國家稅務(wù)官員提供稅收業(yè)務(wù)培訓，幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力。中國在積極參與國際稅收規(guī)則制定中，不斷創(chuàng)新理念，推介“中國方案”。

中國利用G20委托OECD對國際稅收規(guī)則進行重塑的時機，主動提出“修改數(shù)字經(jīng)濟稅收規(guī)則”“利潤在經(jīng)濟活動發(fā)生地和價值創(chuàng)造地征稅”等1000多項立場聲明和意見建議，將廣大“一帶一路”國家及發(fā)展中國家的理念融入新的國際稅收規(guī)則中，為廣大發(fā)展中國家和“一帶一路”沿線國家在跨國公司利潤分配中爭取更大份額，較好地維護了廣大發(fā)展中國家和“一帶一路”沿線國家的利益。

OECD稅收政策與管理中心主任帕斯卡認為，“中國目前正在全面參與國際稅收規(guī)則的改變，已經(jīng)成為我們正在建立的國際稅收社區(qū)的重要成員，中國在領(lǐng)導G20國家將稅收提到非常重要的議程方面發(fā)揮了重要作用。”

“一帶一路”沿線國家有不同的稅收文化，中國稅務(wù)部門與沿線國家共同努力,建立稅收溝通機制，相互提供稅收信息，提高各國稅收政策的透明度。OECD秘書長古里亞認為，“更好的稅收政策有助于促進全球貿(mào)易合作和鼓勵創(chuàng)新發(fā)展，推動各國實現(xiàn)包容性增長?！?/p>

7月23日于成都舉行的G20稅收高級別研討會上，各國代表認為，公平高效的國際稅收體系是全球經(jīng)濟增長的有力保障，G20國家在稅收領(lǐng)域的國際協(xié)調(diào)與合作仍有很大空間。經(jīng)濟全球化的背景下，各國產(chǎn)品生產(chǎn)模式、企業(yè)組織形式、國際貿(mào)易模式發(fā)生了根本變化，原有國際稅收秩序面臨嚴峻挑戰(zhàn)，亟須構(gòu)建公平合理的新型國際稅收關(guān)系。促進全球經(jīng)濟“強勁、可持續(xù)、平衡增長”是今年G20杭州峰會的核心議題，G20作為全球公認的治理平臺，應在完善全球稅收治理上發(fā)揮引領(lǐng)作用，推動建立公平公正、包容有序的新型國際稅收關(guān)系。

作為2016年G20杭州峰會的重要配套支持活動, 第十屆稅收征管論壇（FTA）大會5月11日至13日在北京舉辦，與會的40多個經(jīng)濟體和7個國際組織的150多名代表共議全球稅收治理。國家稅務(wù)總局充分利用FTA這個國際稅收領(lǐng)域合作范圍最寬、層次最高的平臺，推進稅收服務(wù)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略。

此次FTA大會有15個“一帶一路”沿線國參會，哈薩克斯坦、巴基斯坦、柬埔寨、立陶宛、格魯吉亞等5國是經(jīng)中方和大會秘書處協(xié)調(diào)后，主動邀請的非FTA成員經(jīng)濟體，致力于為 “一帶一路”沿線國家的各國稅務(wù)機關(guān)架起溝通橋梁。中國國家稅務(wù)總局著力加強與“一帶一路”沿線國家稅務(wù)主管當局的征管互助和協(xié)作。哈薩克斯坦國內(nèi)收入局局長葉爾克金接受記者采訪時，真誠期待中國稅務(wù)部門向哈方更多分享營改增等稅收改革經(jīng)驗做法，進一步幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力。

OECD稅收政策與管理中心前主任歐文斯認為，今年9月在杭州召開的G20峰會，中國將代表發(fā)展中國家發(fā)聲，與更多國家實現(xiàn)稅收良性互動、合作共贏，促進全球經(jīng)濟強勁可持續(xù)平衡增長。

“內(nèi)外兼修”強法治根基 中國稅務(wù)書寫世界答卷

中國企業(yè)到海外發(fā)展，需要改變思維方式與投資理念，這是企業(yè)的主動“換腦”。對于稅務(wù)部門而言，擴大簽訂稅收協(xié)定范圍，幫助企業(yè)熟悉“一帶一路”沿線國家稅制及政策，是稅務(wù)機關(guān)應做的“功課”。伴隨著更多中國企業(yè)“走出去”，中國企業(yè)在境外遭遇的各類稅收風險也不斷增加。

對于“一帶一路”戰(zhàn)略實施中的更大范圍對外投資活動，我國稅務(wù)部門主動作為。2015年4月，稅務(wù)總局出臺服務(wù)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略的十項稅收措施，談簽協(xié)定維護稅收權(quán)益放在首位，充分發(fā)揮稅收協(xié)定作為國際稅收關(guān)系與稅收合作的法律基礎(chǔ)作用，避免企業(yè)同一筆所得在居住國和東道國雙重征稅。目前我國已與105個國家和地區(qū)簽署了避免雙重征稅協(xié)定和10個信息交換協(xié)定，數(shù)量規(guī)模僅次于英國和法國，排名世界第三。

“一帶一路”戰(zhàn)略實施三年來，“我們不斷擴大稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)，為我國對外投資和‘走出去’企業(yè)提供國際稅收法律保護?！眹叶悇?wù)總局國際稅務(wù)司司長廖體忠說，僅2015年新簽署的稅收協(xié)定、議定書和諒解備忘錄，就減輕了中國金融機構(gòu)境外利息相關(guān)稅收負擔約96億元人民幣；與印度尼西亞、塔吉克斯坦等“一帶一路”國家相互協(xié)商，為中國企業(yè)減輕稅收負擔約2.7億元人民幣。

“走出去”過程中，很多企業(yè)對“一帶一路”沿線國家稅制還不十分了解，無法合理判斷并有效控制“走出去”稅收風險，迫切希望得到稅務(wù)部門的幫助。

“以往缺乏對境外稅收信息的了解是制約工作開展的一個主要瓶頸，但是目前情況已經(jīng)逐步扭轉(zhuǎn)?！眹叶悇?wù)總局國際稅務(wù)司副司長王曉悅說：“稅務(wù)總局網(wǎng)站目前已公布了俄羅斯、印度、文萊、加拿大、日本、尼泊爾等9個國家和地區(qū)投資稅收指南，并編撰摘要方便納稅人理解和參考，今后將擴大到95個國家和地區(qū)。”國家稅務(wù)總局還建立了“一帶一路”稅收服務(wù)網(wǎng)頁，設(shè)立12366納稅服務(wù)熱線專席，解答“走出去”企業(yè)的政策咨詢，回應服務(wù)訴求。

順應“一帶一路”戰(zhàn)略，2015年，國家稅務(wù)總局明確各地稅務(wù)機關(guān)對口研究有關(guān)國家稅收制度，建立了“總局宏觀指導、各省對口負責、信息集中共享”的國別稅收信息收集機制，分解包括國別基本信息、稅收法規(guī)、稅收改革動向和經(jīng)濟發(fā)展動態(tài)4大類研究任務(wù)，建立國別稅收信息中心和涉稅處理案例庫。2016年上半年已全面覆蓋95個“一帶一路”沿線國家以及我國“走出去”企業(yè)主要投資目的地，更好方便“走出去”企業(yè)了解投資國稅收政策。

“絲路”使命樹大國形象 中國稅務(wù)展現(xiàn)責任擔當

深化稅收合作是增強世界經(jīng)濟抗風險能力的重要手段，中國稅務(wù)部門在多方合作與強化服務(wù)方面堅持蹄疾步穩(wěn)，以實際成效促進全球經(jīng)濟改善。

2016年5月，稅務(wù)總局聯(lián)合有關(guān)部門舉辦了今年第一期發(fā)展中國家稅務(wù)官員研修班，主題為“稅收征管和納稅服務(wù)及‘營改增’和電子發(fā)票管理系統(tǒng)”，來自“一帶一路”19個國家55名稅務(wù)官員參加了研修班。本期開班，恰逢第十屆稅收征管論壇（FTA）大會成功落幕，稅務(wù)總局將實施二十國集團（G20）/ OECD國際稅收改革成果、建設(shè)現(xiàn)代化稅務(wù)部門和加強征管能力建設(shè)等信息傳遞給學員，贏得了普遍好評。2015年以來，每年舉辦兩期發(fā)展中國家稅務(wù)人員研修班已成為稅務(wù)總局聯(lián)合有關(guān)部門援外常規(guī)工作。

由越南商人經(jīng)營的廣西東興仁和秤有限公司剛進駐中國時，對中國的稅收政策法規(guī)和辦稅流程很不熟悉。在東興稅務(wù)部門一次次輔導下，這家企業(yè)對中國稅制越來越適應。四年來，當?shù)囟悇?wù)部門按規(guī)定累計為企業(yè)減免數(shù)萬元稅款。企業(yè)負責人阮世仁說，減免稅雖然不算很多，但從中看到了中國稅務(wù)部門為外資企業(yè)真誠服務(wù)的態(tài)度。

廣西防城港市國稅局局長龍文權(quán)說，為有效服務(wù)“東盟邊境投資商”，防城港國稅局專門推出“一對一”對接服務(wù)，幫助東盟投資企業(yè)解決因語言不同、財稅政策不同帶來的涉稅難題。同時研發(fā)推廣“邊民互市進口商品稅收征收管理系統(tǒng)”，實現(xiàn)了銀行卡受理、稅款繳納的信息化和一體化操作，納稅人直接在邊貿(mào)點開票，免去了在邊貿(mào)點和稅務(wù)部門之間的奔波。

全國稅務(wù)部門以服務(wù)“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略10項舉措為抓手，結(jié)合區(qū)域“走出去”分布情況，提供共性個性服務(wù)，為企業(yè)“走出去”保駕護航。

——因地制宜宣傳“有話細說”。寧夏國稅局結(jié)合中國阿曼產(chǎn)業(yè)園、中國沙特阿拉伯工業(yè)園項目建設(shè)，專門為企業(yè)提供稅收協(xié)定輔導；廣西國稅局邀請越南駐南寧總領(lǐng)事館商務(wù)代表講解越南國家投資及稅收政策；江蘇國稅、地稅局聯(lián)合有關(guān)部門宣講“一帶一路”投資服務(wù)政策；廣東國稅局、新疆國稅局與有關(guān)方面聯(lián)辦“境外承包工程稅收政策”“海外投資稅務(wù)籌劃”培訓。

——協(xié)議服務(wù)示范“有案可循”。陜西國稅局與8家典型“一帶一路”投資企業(yè)簽署了《稅收服務(wù)保障協(xié)議》，承諾維護幫助企業(yè)解決跨境稅收爭議、境外所得稅收抵免等權(quán)益。湖北省國稅、地稅局與有關(guān)單位組織100多家“走出去”企業(yè)負責人圍繞“一帶一路”沿線稅收政策、稅收風險等，分享交流稅收協(xié)定適用、稅收爭議解決、境外勞務(wù)派遣等稅收熱點問題,努力破解境外稅收法律難題。

——綜合服務(wù)產(chǎn)品“有例可援”。寧波市國稅、地稅局出臺包括促進涉稅爭議雙邊協(xié)商、建立“走出去”企業(yè)涉稅訴求快速響應機制、實行“點對點”訂單式的納稅服務(wù)在內(nèi)的14項舉措助力“一帶一路”戰(zhàn)略；廣西國稅局協(xié)同工信委等6部門聯(lián)手14家駐桂金融機構(gòu)，給納稅信用良好的“走出去”企業(yè)和想“走出去”企業(yè)充實“糧草”。

國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司專門成立負責境外稅收服務(wù)和管理協(xié)調(diào)的境外稅務(wù)處，開通糾紛受理專門通道，提醒我國企業(yè)注意國際稅制差異、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、重復征稅、稅收爭議等風險，加強與包括“一帶一路”沿線國家在內(nèi)的各個經(jīng)濟體進行合作交流，幫助解決跨境納稅人的雙重征稅或稅收爭議問題。

西南財經(jīng)大學教授、西財智庫首席研究員湯繼強表示，當前，全球經(jīng)濟仍面臨巨大下行壓力，中國稅收改革深度參與“一帶一路”發(fā)展戰(zhàn)略，服務(wù)于全方位開放格局，承擔起穩(wěn)健、成熟的大國經(jīng)濟責任，有助于進一步表明中國態(tài)度，拓寬中國思路，拿出中國方案，將為全球經(jīng)濟復蘇貢獻中國稅務(wù)力量。